PDA

View Full Version : Help!!! Materiality in Planning and Performing an Audit



yuriHoaiVan
12-03-2013, 04:16 PM
INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING 320

MATERIALITY IN PLANNING
AND PERFORMINGAN AUDIT

(Effective for audits of financial statements for periods

beginning on or after December 15, 2009)

CONTENTS

Paragraph

Introduction

Scope of this ISA 1

Materiality in the Context of an Audit 2−6

Effective Date 7

Objective 8

Definition 9

Requirements

Determining Materiality and Performance Materiality When Planning

the Audit 10−11

Revision as the Audit Progresses 12−13

Documentation 14

Application and Other Explanatory Material

Materiality and Audit Risk A1

Determining Materiality and Performance Materiality When Planning

the Audit A2−A12

Revision as the Audit Progresses A13


International Standard on Auditing (ISA) 320, “Materiality in Planning and Performing an Audit” should be read in the context of ISA 200, “Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with International Standards on Auditing.”

AUDITING


313 ISA 320

MATERIALITY IN PLANNING AND PERFORMING AN AUDIT

Introduction

Scope of this ISA

1. This International Standard on Auditing (ISA) deals with the auditor’s responsibility to apply the concept of materiality in planning and performing an audit of financial statements. ISA 4501 explains how materiality is applied in evaluating the effect of identified misstatements on the audit and of uncorrected misstatements, if any, on the financial statements.

Materiality in the Context of an Audit

2. Financial reporting frameworks often discuss the concept of materiality in the context of the preparation and presentation of financial statements. Although financial reporting frameworks may discuss materiality in different terms, they generally explain that:

• Misstatements, including omissions, are considered to be material if they, individually or in the aggregate, could reasonably be expected to influence the economic decisions of users taken on the basis of the financial statements;

• Judgments about materiality are made in light of surrounding circumstances, and are affected by the size or nature of a misstatement, or a combination of both; and

• Judgments about matters that are material to users of the financial statements are based on a consideration of the common financial information needs of users as a group.2 The possible effect of misstatements on specific individual users, whose needs may vary widely, is not considered.

3. Such a discussion, if present in the applicable financial reporting framework, provides a frame of reference to the auditor in determining materiality for the audit. If the applicable financial reporting framework does not include a discussion of the concept of materiality, the characteristics referred to in paragraph 2 provide the auditor with such a frame of reference.

4. The auditor’s determination of materiality is a matter of professional judgment, and is affected by the auditor’s perception of the financial information needs of


1 ISA 450, “Evaluation of Misstatements Identified during the Audit.”

2 For example, the “Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements,” adopted by the International Accounting Standards Board inApril 2001, indicates that, for a profit-oriented entity, as investors are providers of risk capital to the enterprise, the provision of financial statements that meet their needs will also meet most of the needs of other users that financial statements can satisfy.



ISA 320 314

MATERIALITY IN PLANNING AND PERFORMING AN AUDIT


users of the financial statements. In this context, it is reasonable for the auditor to assume that users:

(a) Have a reasonable knowledge of business and economic activities and accounting and a willingness to study the information in the financial statements with reasonable diligence;

(b) Understand that financial statements are prepared, presented and audited to levels of materiality;

(c) Recognize the uncertainties inherent in the measurement of amounts based on the use of estimates, judgment and the consideration of future events; and

(d) Make reasonable economic decisions on the basis of the information in the financial statements.

5. The concept of materiality is applied by the auditor both in planning and performing the audit, and in evaluating the effect of identified misstatements on the audit and of uncorrected misstatements, if any, on the financial statements and in forming the opinion in the auditor’s report. (Ref: Para. A1)

6. In planning the audit, the auditor makes judgments about the size of misstatements that will be considered material. These judgments provide a basis for:

(a) Determining the nature, timing and extent of risk assessment procedures;

(b) Identifying and assessing the risks of material misstatement; and

(c) Determining the nature, timing and extent of further audit procedures.

The materiality determined when planning the audit does not necessarily establish an amount below which uncorrected misstatements, individually or in the aggregate, will always be evaluated as immaterial. The circumstances related to some misstatements may cause the auditor to evaluate them as material even if they are below materiality. Although it is not practicable to design audit procedures to detect misstatements that could be material solely because of their nature, the auditor considers not only the size but also the nature of uncorrected misstatements, and the particular circumstances of their occurrence, when evaluating their effect on the financial statements.3

Effective Date

7. This ISA is effective for audits of financial statements for periods beginning on or after December 15, 2009.


3 ISA 450, paragraph A16.



315 ISA 320


AUDITING

MATERIALITY IN PLANNING AND PERFORMING AN AUDIT

Objective

8. The objective of the auditor is to apply the concept of materiality appropriately in planning and performing the audit.

Definition

9. For purposes of the ISAs, performance materiality means the amount or amounts set by the auditor at less than materiality for the financial statements as a whole to reduce to an appropriately low level the probability that the aggregate of uncorrected and undetected misstatements exceeds materiality for the financial statements as a whole. If applicable, performance materiality also refers to the amount or amounts set by the auditor at less than the materiality level or levels for particular classes of transactions, account balances or disclosures.

Requirements

Determining Materiality and Performance Materiality When Planning the Audit

10. When establishing the overall audit strategy, the auditor shall determine materiality for the financial statements as a whole. If, in the specific circumstances of the entity, there is one or more particular classes of transactions, account balances or disclosures for which misstatements of lesser amounts than materiality for the financial statements as a whole could reasonably be expected to influence the economic decisions of users taken on the basis of the financial statements, the auditor shall also determine the materiality level or levels to be applied to those particular classes of transactions, account balances or disclosures. (Ref: Para. A2– A11)

11. The auditor shall determine performance materiality for purposes of assessing the risks of material misstatement and determining the nature, timing and extent of further audit procedures. (Ref: Para. A12)

Revision as the Audit Progresses

12. The auditor shall revise materiality for the financial statements as a whole (and, if applicable, the materiality level or levels for particular classes of transactions, account balances or disclosures) in the event of becoming aware of information during the audit that would have caused the auditor to have determined a different amount (or amounts) initially. (Ref: Para. A13)

13. If the auditor concludes that a lower materiality for the financial statements as a whole (and, if applicable, materiality level or levels for particular classes of transactions, account balances or disclosures) than that initially determined is appropriate, the auditor shall determine whether it is necessary to revise performance materiality, and whether the nature, timing and extent of the further audit procedures remain appropriate.


BÀI DỊCH CỦA MÌNH

TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN 320
Yếu trong quy hoạch
VÀ PERFORMINGAN KIỂM TOÁN

NỘI DUNG

Giới thiệu

Phạm vi này ISA 1

Trọng yếu trong bối cảnh của Kiểm toán 2 - 6

Ngày có hiệu lực 7

Mục tiêu 8

Định nghĩa 9

Yêu cầu

Xác định tính vật chất yếu và Hiệu suất khi lập kế hoạch

Kiểm toán 10 - 11

Sửa đổi như Kiểm toán tiến triển 12 - 13

Tài liệu 14

Ứng dụng và Vật liệu giải khác

Trọng yếu và rủi ro kiểm toán A1

Xác định tính vật chất yếu và Hiệu suất khi lập kế hoạch

Kiểm toán A2 - A12

Sửa đổi như Kiểm toán tiến triển A13
Tiêu chuẩn quốc tế Kiểm toán (ISA) 320, "trọng yếu trong việc lập kế hoạch và Thực hiện một kiểm toán" cần được đọc trong bối cảnh của ISA 200, "Overall Mục tiêu của kiểm toán độc lập và ứng xử của Kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế."

Giới thiệu

Phạm vi ISA

1. Tiêu chuẩn này Kiểm toán Quốc tế (ISA) với trách nhiệm của kiểm toán viên để áp dụng các khái niệm trọng yếu trong việc lập kế hoạch và thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. ISA 450 1 giải thích như thế nào yếu được áp dụng trong việc đánh giá hiệu quả của các sai sót trọng yếu được xác định về kiểm toán và các sai sót trọng yếu chưa được sửa chữa, nếu có, về báo cáo tài chính.

Trọng yếu trong bối cảnh của Kiểm toán

2. Khuôn khổ báo cáo tài chính thường thảo luận về các khái niệm trọng yếu trong bối cảnh của việc chuẩn bị và trình bày các báo cáo tài chính. Mặc dù khuôn khổ báo cáo tài chính có thể thảo luận trọng yếu trong các điều khoản khác nhau, họ thường giải thích rằng:

• Sai sót trọng yếu, bao gồm cả thiếu sót, được coi là vật liệu nếu họ, riêng lẻ hoặc tổng hợp, hợp lý có thể được dự kiến sẽ ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng được thực hiện trên cơ sở báo cáo tài chính;

• Nhận định về yếu được thực hiện trong ánh sáng của hoàn cảnh xung quanh, và bị ảnh hưởng bởi kích thước hoặc tính chất của một sai sót trọng yếu, hoặc kết hợp cả hai, và

• Bản án về các vấn đề vật chất cho người sử dụng báo cáo tài chính dựa trên xem xét các nhu cầu thông tin tài chính thông thường của người sử dụng như là một nhóm 2 tác động có thể có sai sót trọng yếu trên người sử dụng cá nhân cụ thể, người có nhu cầu có thể rất khác nhau, không được coi..

3. Một cuộc thảo luận như vậy, nếu hiện diện trong khuôn khổ báo cáo tài chính áp dụng, cung cấp một khung tham khảo cho các kiểm toán viên trong việc xác định trọng yếu cho việc kiểm toán. Nếu báo cáo tài chính áp dụng khuôn khổ không bao gồm một cuộc thảo luận về khái niệm trọng yếu, các đặc điểm nêu tại khoản 2 cung cấp cho kiểm toán với một khung tham chiếu.

4. Xác định trọng yếu của kiểm toán viên là một vấn đề đánh giá chuyên môn, và bị ảnh hưởng bởi nhận thức của kiểm toán viên về nhu cầu thông tin tài chính của


1 ISA 450, "Đánh giá các sai sót trọng yếu đã xác định trong quá trình Kiểm toán".

2 Ví dụ, "Khung Chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính", được thông qua bởi chuẩn mực kế toán quốc tế Ban inApril 2001, chỉ ra rằng, cho một thực thể hướng về lợi nhuận, các nhà đầu tư là các nhà cung cấp vốn rủi ro cho doanh nghiệp, việc cung cấp các báo cáo tài chính đáp ứng nhu cầu của họ cũng sẽ đáp ứng hầu hết các nhu cầu của người dùng khác mà báo cáo tài chính có thể đáp ứng. người sử dụng báo cáo tài chính. Trong bối cảnh này, nó là hợp lý cho kiểm toán viên cho rằng người sử dụng:

(A) Có một kiến thức hợp lý của hoạt động kinh doanh và hoạt động kinh tế và kế toán và sẵn sàng để nghiên cứu các thông tin trong báo cáo tài chính với sự siêng năng hợp lý;

(B) Hiểu rằng báo cáo tài chính được chuẩn bị, trình bày và được kiểm toán mức độ trọng yếu;

(C) Nhận ra sự không chắc chắn vốn có trong các phép đo các khoản dựa trên việc sử dụng các bản án, dự toán và xem xét các sự kiện trong tương lai;

(D) Đưa ra quyết định hợp lý kinh tế trên cơ sở các thông tin trong báo cáo tài chính.

5. Khái niệm trọng yếu được áp dụng kiểm toán viên cả trong việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán, trong đánh giá các tác dụng của các sai sót trọng yếu được xác định về kiểm toán và các sai sót trọng yếu chưa được sửa chữa, nếu có, trên các báo cáo tài chính và hình thành ý kiến trong báo cáo kiểm toán. (Ref:. Para A1)

6. Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên làm cho những đánh giá về kích thước của các sai sót trọng yếu đó sẽ được coi là trọng yếu. Những bản án này cung cấp một cơ sở cho:

(A) Xác định tính chất, thời gian và mức độ của các thủ tục đánh giá rủi ro;

(B) Xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu;

(C) Xác định tính chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán hơn nữa.

Yếu được xác định khi lập kế hoạch kiểm toán không nhất thiết phải thiết lập một số tiền dưới đây mà chưa được sửa chữa sai sót trọng yếu, riêng lẻ hoặc tổng hợp, sẽ luôn luôn được đánh giá là không đáng kể. Các trường hợp liên quan đến một số sai sót trọng yếu có thể gây ra các công ty kiểm toán để đánh giá họ như là các tài liệu ngay cả khi chúng nằm dưới yếu. Mặc dù nó không phải là thực tế để thiết kế các thủ tục kiểm toán để phát hiện các sai sót trọng yếu có thể là tài liệu chỉ vì bản chất của họ, kiểm toán viên xem xét không chỉ kích thước mà còn tính chất của các sai sót trọng yếu chưa được sửa chữa, và các trường hợp cụ thể của sự xuất hiện của chúng, khi đánh giá tác động của họ trên các báo cáo tài chính

Ngày có hiệu lực

7. ISA này có hiệu lực cho kiểm toán báo cáo tài chính trong thời gian bắt đầu vào hoặc sau ngày 15 Tháng 12 năm 2009.

Mục tiêu

8. Mục tiêu của kiểm toán viên là phù hợp để áp dụng các khái niệm trọng yếu trong việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán.

Định nghĩa

9. Đối với mục đích của ISA, hiệu suất yếu có nghĩa là số tiền hoặc số tiền theo quy định kiểm toán viên ít hơn trọng yếu cho các báo cáo tài chính như một toàn thể giảm đến một mức độ thích hợp thấp xác suất tổng hợp của các sai sót trọng yếu chưa được sửa chữa, và không bị phát hiện vượt quá trọng yếu cho tài chính báo cáo như một toàn thể. Nếu có thể, hiệu suất yếu cũng đề cập đến số tiền hoặc số tiền được thiết lập bởi công ty kiểm toán ít hơn mức trọng yếu hoặc cấp cho các lớp học đặc biệt của các giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh.

Yêu cầu

Xác định tính vật chất yếu và Hiệu suất Khi Kế hoạch Kiểm toán

10. Khi thiết lập chiến lược kiểm toán tổng thể, kiểm toán viên phải xác định trọng yếu đối với báo cáo tài chính như một toàn thể. Nếu, trong các trường hợp cụ thể của thực thể, có một hoặc nhiều các lớp của các giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh mà sai sót trọng yếu của số lượng ít hơn so với vật chất cho các báo cáo tài chính như một toàn thể hợp lý có thể được dự kiến sẽ ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người sử dụng được thực hiện trên cơ sở báo cáo tài chính, kiểm toán viên cũng phải xác định mức trọng yếu hoặc cấp được áp dụng cho những lớp học đặc biệt của các giao dịch, số dư tài khoản hoặc tiết lộ. (Tài liệu tham khảo: Para A2-A11)

11. Công ty kiểm toán xác định yếu thực hiện đối với mục đích của việc đánh giá các rủi ro sai sót trọng yếu và xác định bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán hơn nữa. (Ref: Para A12)

Sửa đổi như Kiểm toán tiến triển

12. Công ty kiểm toán rà soát lại yếu cho các báo cáo tài chính như một toàn thể (và, nếu có, mức trọng yếu hoặc cấp cho các lớp học đặc biệt của các giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh) trong trường hợp trở thành nhận thức của các thông tin trong quá trình kiểm toán mà có thể đã gây ra kiểm toán viên đã xác định một số lượng khác nhau (số tiền) ban đầu. (Ref:. Para A13)

13. Nếu kiểm toán viên kết luận rằng một yếu thấp hơn cho các báo cáo tài chính như một toàn thể (và, nếu áp dụng, tính cụ thể cấp hoặc cấp cho các lớp học đặc biệt của các giao dịch, số dư tài khoản hoặc thuyết minh) hơn so với ban đầu xác định là thích hợp, kiểm toán viên phải xác định cho dù đó là cần thiết để sửa đổi yếu hiệu suất, và cho dù bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục kiểm toán nữa vẫn còn thích hợp.

vntruongson
13-03-2013, 03:20 PM
INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING 320
TIÊU CHUẨN QUỐC TẾ VỀ KIỂM TOÁN 320

Materiality in planning and performing an audit
Tính trọng yếu trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán

Effective for audits of financial statements for periods beginning on or after December 15, 2009
Có hiệu lực đối với công tác kiểm toán báo cáo tài chính các giai đoạn bắt đầu kể từ hoặc sau ngày 15 tháng 12, năm 2009

Scope of this ISA 1
Phạm vi của tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế (ISA) 1 này

Application
Áp dụng

Operative Date
Ngày có hiệu lực

Materiality in the context of an audit
Tính trọng yếu trong kiểm toán

Objective
Mục đích

Definition
Định nghĩa

Requirements
Yêu cầu

Determining Materiality and Performance Materiality When Planning the Audit
Xác định tính trọng yếu và mức trọng yếu thực hiện khi lập kế hoạch kiểm toán

Revision as the Audit Progresses
Sửa đổi khi tiến hành kiểm toán

Documentation
Tài liệu

Application and Other Explanatory Material
Văn bản áp dụng và giải thích khác

Materiality and Audit Risk
Tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán

f4
13-03-2013, 04:01 PM
Nể bạn vntruognson quá

emcungyeukhoahoc
13-03-2013, 05:22 PM
International Standard on Auditing (ISA) 320, “Materiality in Planning and Performing an Audit” should be read in the context of ISA 200, “Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance with International Standards on Auditing.”
Để hiểu Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) 320, " tính trọng yếu trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán ", nên tham khảo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) 200, "Mục tiêu chung của kiểm toán viên độc lập và việc tiến hành kiểm toán theo đúng các tiêu chuẩn quốc tế về kiểm toán".

This International Standard on Auditing (ISA) deals with the auditor’s responsibility to apply the concept of materiality in planning and performing an audit of financial statements. ISA 4501 explains how materiality is applied in evaluating the effect of identified misstatements on the audit and of uncorrected misstatements, if any, on the financial statements.
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) này có liên quan đến trách nhiệm của kiểm toán viên áp dụng nguyên tắc trọng yếu trong quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán các báo cáo tài chính. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 4501 nói rõ tính trọng yếu được áp dụng như thế nào khi đánh giá tác động của các trình bày sai lệch có thể nhận biết đối với kiểm toán và tác động của các trình bày sai lệch chưa được sửa chữa trong các báo cáo tài chính (nếu có).

Financial reporting frameworks often discuss the concept of materiality in the context of the preparation and presentation of financial statements. Although financial reporting frameworks may discuss materiality in different terms, they generally explain that:
Các khuôn khổ báo cáo tài chính thường đề cập đến nguyên tắc trọng yếu khi chuẩn bị và trình bày báo cáo tài chính. Mặc dù các khuôn khổ báo cáo tài chính bàn về tính trọng yếu theo các khía cạnh khác nhau, nhưng chúng thường diễn giải rằng:

Misstatements, including omissions, are considered to be material if they, individually or in the aggregate, could reasonably be expected to influence the economic decisions of users taken on the basis of the financial statements;
Các trình bày sai, kể cả bỏ sót, được coi là trọng yếu nếu chúng, xét một cách riêng lẻ hay tổng thể, có thể có cơ sở hợp lý để được cho là sẽ ảnh hưởng đến các quyết định về kinh tế của người sử dụng đưa ra dựa theo báo cáo tài chính;

Judgments about materiality are made in light of surrounding circumstances, and are affected by the size or nature of a misstatement, or a combination of both; and
Những quyết định về tính trọng yếu được đưa ra dựa vào hoàn cảnh xung canh, và chịu ảnh hưởng bởi mức độ và/hoặc tính chất của một trình bày sai.

Judgments about matters that are material to users of the financial statements are based on a consideration of the common financial information needs of users as a group. The possible effect of misstatements on specific individual users, whose needs may vary widely, is not considered.
Những quyết định về các vấn đề mà quan trọng đối với người dùng báo cáo tài chính dựa vào sự xem xét các nhu cầu thông tin tài chính chung của người dùng theo nhóm. Không xét đến tác động có thể có của những trình bày sai đối với những người sử dụng cá nhân cụ thể, người có nhu cầu có thể rất khác nhau.

Such a discussion, if present in the applicable financial reporting framework, provides a frame of reference to the auditor in determining materiality for the audit. If the applicable financial reporting framework does not include a discussion of the concept of materiality, the characteristics referred to in paragraph 2 provide the auditor with such a frame of reference.
Một vấn đề như vậy, nếu thể hiện trong khuôn khổ báo cáo tài chính có thể áp dụng, sẽ cung cấp cho kiểm toán viên một khung tham chiếu để xác định tính trọng yếu của cuộc kiểm toán đó. Nếu khuôn khổ báo cáo tài chính có thể áp dụng không bao gồm vấn đề nguyên tắc trọng yếu, thì các đặc trưng nêu trong mục 2 sẽ cung cấp cho kiểm toán viên một khung tham chiếu như vậy.

The auditor’s determination of materiality is a matter of professional judgement, and is affected by the auditor’s perception of the financial information needs of users of the financial report. In this context, it is reasonable for the auditor to assume that users:
Việc kiểm toán viên xác định tính trọng yếu là vấn đề đánh giá có tính chất nghiệp vụ, và chịu ảnh hưởng bởi cảm nhận của kiểm toán viên về nhu cầu thông tin tài chính của người dùng báo cáo tài chính. Trong tình huống này, có cơ sở để kiểm toán viên giả định rằng người dùng:

Have a reasonable knowledge of business and economic activities and accounting and a willingness to study the information in the financial report with reasonable diligence;
Có kiến thức tương đối về hoạt động kinh tế, kinh doanh và kế toán, và sẵn lòng nghiên cứu thông tin trong báo cáo tài chính một cách chu đáo;

Understand that the financial report is prepared, presented and audited to levels of materiality;
Hiểu rằng báo cáo tài chính được chuẩn bị, thể hiện, và kiểm tra theo các mức độ trọng yếu;

Recognise the uncertainties inherent in the measurement of amounts based on the use of estimates, judgement and the consideration of future events; and
Thừa nhận những điều không chắc chắn cố hữu trong đo lường các số lượng dựa trên việc sử dụng ước tính, đánh giá và xem xét các sự kiện tương lai ; và

Make reasonable economic decisions on the basis of the information in the financial report.
Đưa ra các quyết định kinh tế hợp lý dựa theo thông tin trong báo cáo tài chính.

(dịch theo http://tratu.vietgle.vn/hoc-tieng-anh/dich-van-ban.html )

vntruongson
14-03-2013, 05:07 PM
Evaluation of Misstatements Identified during the Audit
Đánh giá những trình bày sai được phát hiện trong quá trình kiểm toán

For example, the “Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements,” adopted by the International Accounting Standards Board in April 2001, indicates that, for a profit-oriented entity, as investors are providers of risk capital to the enterprise, the provision of financial statements that meet their needs will also meet most of the needs of other users that financial statements can satisfy.
Chẳng hạn, "Khuôn khổ cho việc lập và trình bày các báo cáo tài chính" được Uỷ ban Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế thông qua tháng 4 năm 2001, cho biết, đối với một thực thể hướng đến lợi nhuận, vì nhà đầu tư là những người cấp vốn đầu tư có rủi ro cho doanh nghiệp, việc đưa ra các báo cáo tài chính đáp ứng các nhu cầu của họ cũng sẽ đáp ứng phần lớn nhu cầu của những người sử dụng khác mà các báo cáo tài chính có thể đáp ứng.

The concept of materiality is applied by the auditor both in planning and performing the audit, and in evaluating the effect of identified misstatements on the audit and of uncorrected misstatements, if any, on the financial statements and in forming the opinion in the auditor’s report.
Nguyên tắc trọng yếu được kiểm toán viên áp dụng trong cả quá trình lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán, lẫn trong quá trình đánh giá tác động của những trình bày sai được phát hiện đối với kiểm toán và tác động của những trình bày sai lệch chưa được sửa chữa trong báo cáo tài chính nếu có, và trong quá trình kiểm toán viên đánh giá bằng báo cáo.

In planning the audit, the auditor makes judgements about the size of misstatements that will be considered material. These judgements provide a basis for:
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra các đánh giá về mức độ của các trình bày sai lệch mà sẽ được coi là trọng yếu. Những đánh giá này làm cơ sở để:

(a) Determining the nature, timing and extent of risk assessment procedures;
Xác định tính chất, thời điểm, và phạm vi của các thủ tục đánh giá rủi ro;

(b) Identifying and assessing the risks of material misstatement; and
Nhận diện và đánh giá các rủi ro về trình bày sai có tính chất trọng yếu; và

(c) Determining the nature, timing and extent of further audit procedures.
Xác định tính chất, thời điểm và phạm vi của các thủ tục thủ tục kiểm toán thêm.

The materiality determined when planning the audit does not necessarily establish an amount below which uncorrected misstatements, individually or in the aggregate, will always be evaluated as immaterial. The circumstances related to some misstatements may cause the auditor to evaluate them as material even if they are below materiality.
Mức trọng yếu được xác định khi lập kế hoạch kiểm toán không nhất thiết phải đặt ra một mức bên dưới nó mà các trình bày sai chưa được sửa, riêng lẻ hay tổng thể, sẽ luôn được đánh giá là không trọng yếu. Những trường hợp liên quan đến một số trình bày sai có thể khiến kiểm toán viên đánh giá chúng là trọng yếu thậm chí chúng ở chưa đến mức trọng yếu.

Although it is not practicable to design audit procedures to detect misstatements that could be material solely because of their nature, the auditor considers not only the size but also the nature of uncorrected misstatements, and the particular circumstances of their occurrence, when evaluating their effect on the financial report.
Mặc dù không thực tế khi đặt ra các thủ tục kiểm toán để phát hiện những trình bày sai mà có thể là trọng yếu chỉ vì tính chất của nó, nhưng kiểm toán viên không chỉ xem xét mức độ mà còn xem xét cả tính chất của các trình bày sai chưa được sửa, và trong những trường hợp đặc biệt của chúng, khi đánh giá tác động của chúng đối với báo cáo tài chính.

This ISA is effective for audits of financial statements for periods beginning on or after December 15, 2009.
Chuẩn mực kiểm toán quốc tế này có hiệu lực đối với các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính trong giai đoạn bắt đầu kể từ hoặc sau ngày 15 tháng 12 năm 2009.

The objective of the auditor is to apply the concept of materiality appropriately in planning and performing the audit.
Mục tiêu của kiểm toán viên là áp dụng nguyên tắc trọng yếu một cách thích đáng khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán.

vntruongson
15-03-2013, 04:52 PM
For purposes of the ISAs, performance materiality means the amount or amounts set by the auditor at less than materiality for the financial statements as a whole to reduce to an appropriately low level the probability that the aggregate of uncorrected and undetected misstatements exceeds materiality for the financial statements as a whole. If applicable, performance materiality also refers to the amount or amounts set by the auditor at less than the materiality level or levels for particular classes of transactions, account balances or disclosures.
Trong các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, mức trọng yếu thực hiện nghĩa là mức độ hay các mức độ được kiểm toán viên đặt ra thấp hơn mức trọng yếu đối với các báo cáo tài chính nói chung nhằm giảm xuống mức thấp thích đáng khả năng toàn bộ những trình bày sai lệch chưa bị phát hiện và chưa được sửa chữa vượt quá mức trọng yếu đối với các báo cáo tài chính nói chung. Nếu thích hợp thì mức trọng yếu thực hiện đề cập đến mức hoặc các mức mà kiểm toán viên đặt ra thấp hơn các mức hoặc mức trọng yếu đối với các loại giao dịch, số dư tài khoản hoặc mức thông tin công khai cụ thể nào đó.

When establishing the overall audit strategy, the auditor shall determine materiality for the financial report as a whole. If, in the specific circumstances of the entity, there is one or more particular classes of transactions, account balances or disclosures for which misstatements of lesser amounts than materiality for the financial report as a whole could reasonably be expected to influence the economic decisions of users taken on the basis of the financial report, the auditor shall also determine the materiality level or levels to be applied to those particular classes of transactions, account balances or disclosures.
Khi xây dựng chiến lược kiểm toán chung, kiểm toán viên phải xác định tính trọng yếu cho báo cáo tài chính nói chung. Nếu trong những trường hợp cụ thể của thực thể, có một hoặc nhiều loại giao dịch, số dư tài khoản và thông tin công khai cụ thể nào đó mà theo đó những trình bày sai lệch ở mức thấp hơn mức trọng yếu đối với bảo cáo tài chính nói chung có thể có cơ sở hợp lý để được cho là sẽ ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của người dùng đưa ra dựa vào cơ sở của báo cáo tài chính ấy, thì kiểm toán viên còn phải xác định các mức hoặc mức trọng yếu sẽ được áp dụng cho những loại giao dịch, số dư tài khoản và thông tin công khai cụ thể đó.

The auditor shall determine performance materiality for purposes of assessing the risks of material misstatement and determining the nature, timing and extent of further audit procedures.
Kiểm toán viên phải xác định mức trọng yếu thực hiện để đánh giá các rủi ro về trình bày sai có tính chất trọng yếu và xác định tính chất, thời điểm và phạm vi của các thủ tục kiểm toán thêm.

The auditor shall revise materiality for the financial statements as a whole (and, if applicable, the materiality level or levels for particular classes of transactions, account balances or disclosures) in the event of becoming aware of information during the audit that would have caused the auditor to have determined a different amount (or amounts) initially.
Kiểm toán viên phải sửa lại mức trọng yếu đối với các báo cáo tài chính nói chung (và, nếu thích hợp thì các mức và mức trọng yếu đối với những loại giao dịch, số dư tài khoản và thông tin công khai cụ thể nào đó) trong trường hợp nhận ra được thông tin trong quá trình kiểm toán mà khiến cho kiểm toán viên xác định rõ một số lượng (hay các mức) khác với lúc đầu.

If the auditor concludes that a lower materiality for the financial statements as a whole (and, if applicable, materiality level or levels for particular classes of transactions, account balances or disclosures) than that initially determined is appropriate, the auditor shall determine whether it is necessary to revise performance materiality, and whether the nature, timing and extent of the further audit procedures remain appropriate.
Nếu kiểm toán viên kết luận rằng một mức trọng yếu đối với các báo cáo tài chính nói chung (và nếu thích hợp thì các mức hoặc mức trọng yếu thực hiện đối với những loại giao dịch, số dư tài khoản và thông tin công khai cụ thể nào đó) thấp hơn mức xác định ban đầu là phù hợp thì kiểm toán viên phải xác định xem có cần thiết thay đổi mức trọng yếu thực hiện hay không, và xác định xem tính chất, thời điểm và phạm vi của thủ tục kiểm toán thêm có còn thích hợp nữa hay không.